走出去的中國企業時刻面對著日益復雜的國際環境：境外投資的法律形式選擇、架構搭建、融資安排、商業模式等，都將影響企業境外運營的稅收狀況，從而影響投資收益。走出去之前，如何制定稅收籌劃方案、規避風險，提升企業全球運營效率，成為企業的必修課。
“我國很多企業對東道國稅法和稅收協定情況不熟悉、主觀上不重視，再加上很多‘一帶一路’沿線國家法律不確定、稅收征管手續復雜，大大增加了稅務風險。”信永中和（北京）稅務師事務所合伙人趙衛剛告訴《中國貿易報》記者，企業只有做好規劃，才能規避境外稅收風險。
在德勤華永會計師事務所朱桉看來，中國企業走出去面臨的首要稅務風險就是投資目的國陌生復雜的稅收制度和稅務征管環境。企業在進入新的領域投資前，應做好盡職調查，識別收購或合作企業的業務、會計和控制流程中的“危險信號”。在充分了解當地法律和稅務規定的基礎上，企業可通過對經營活動的事先籌劃、事中控制和事后審閱，準確合理地申報納稅，充分利用稅收政策降低稅負，并盡可能控制相關的稅務風險。
為了使中國企業在國際化進程中更好應對全球稅務風險，朱桉建議企業采取以下四種措施：
第一，建立稅務風險管理組織架構和管理制度，設置專職部門或人員。這既有利于提高稅務合規性的遵從度，也有利于更好地識別、評估和處置稅務風險。
第二，采取信息化的管理手段。在國際化進程中，需要企業關注的事項眾多，單單靠人工管理有時會顯得力不從心。企業如能借助信息化管理手段或技術平臺，實現多端口信息收集、集成化的信息處理和共享，就可以更便捷高效地管理全球業務和稅務風險。
第三，有針對性地建立國別稅收管理手冊。企業可以系統整理我國和投資目的國的稅制、稅務問題以及處理方法，這樣在處理國際稅務問題和應對稅收風險時才能做到知己知彼。
第四，尋求專業稅務服務機構的協助。很多國際化的專業稅務服務機構擁有強大的國際網絡、豐富的行業經驗，能為企業提供全球一體化的專業服務。必要時，企業應尋求專業機構的稅務意見、建議與協助。
據資深國際稅實務專家梁紅星介紹，很多中國企業對東道國市場需求并不了解，為穩妥起見，在境外初創階段或項目投標前期選擇在東道國設立代表處，待時機成熟，再考慮成立公司開展經營。這種行為往往忽視了相關的稅務風險。
梁紅星舉例說，中國某企業在境外設立了代表處，代表處的市場負責人急于在當地拓展業績，便簡化了操作程序，代表中國總部和當地客戶進行合同簽約，并在當地進行宣傳。當地稅務機關發現這一舉動后，認定該代表處超越了營業范圍，具有了實質性的營銷功能，不能享受已給予其的免稅待遇，并根據簽約合同金額補征了稅款和罰款。
類似的例子還有不少。據了解，曾有一家中國企業在某國租了一個臨時倉庫，為參加當地展會和演示存儲產品。該代表處按雙邊稅收規定，事先獲得了當地稅務機關的免稅批復。但在展會結束后，當地的展會負責人為了節省費用，沒有按照要求將展品運送回國，而是在當地進行了推廣（減價）銷售。為此，當地稅務機關對其進行了補稅和罰款的處理。
“企業代表處往往人員較少，沒有配置專業的財稅人員。”梁紅星建議這類企業聘請當地的財稅中介專業人士，全面了解當地的財稅規定，做好日常的稅務遵從管理，防范稅務不遵從隱患。此外，當走出去的中國企業在境外扎穩腳跟后，為實施具體的項目，會在當地成立子公司（或項目公司），先前代表處的歷史使命則宣告完成。此時，母公司可考慮盡快注銷代表處，辦理清稅手續，注銷稅務登記號，消除代表處與子公司并存的稅務遵從隱患和運行負擔。
消息來源：中國貿易報
